建筑企業(yè)開具《外管證》政策及相關(guān)問題解答

國家稅務(wù)總局

關(guān)于優(yōu)化《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序的意見

稅總發(fā)〔2016〕106號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

為切實(shí)做好稅源管理工作，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率，現(xiàn)就優(yōu)化《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（見附件1，以下簡稱《外管證》）相關(guān)制度和辦理程序提出如下意見：

一、正確認(rèn)識《外管證》在當(dāng)前稅收管理中的意義

外出經(jīng)營稅收管理是現(xiàn)行稅收征管的一項(xiàng)基本制度，是稅收征管法實(shí)施細(xì)則和增值稅暫行條例規(guī)定的法定事項(xiàng)�！锻夤茏C》作為納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理權(quán)限界定和管理職責(zé)銜接的依據(jù)與紐帶，對維持現(xiàn)行稅收屬地入庫原則、防止漏征漏管和重復(fù)征收具有重要作用，是稅務(wù)機(jī)關(guān)傳統(tǒng)且行之有效的管理手段，當(dāng)前情況下仍須堅(jiān)持，但應(yīng)結(jié)合稅收信息化建設(shè)與國稅、地稅合作水平的提升，創(chuàng)新管理制度，優(yōu)化辦理程序，減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)。其存廢問題需根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制度和征管體制機(jī)制改革情況，綜合評估論證后統(tǒng)籌考慮。

二、創(chuàng)新《外管證》管理制度

（一）改進(jìn)《外管證》開具范圍界定。納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域（以下簡稱跨�。┙�(jīng)營的，應(yīng)按本規(guī)定開具《外管證》；納稅人在省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營的，是否開具《外管證》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

（二）探索外出經(jīng)營稅收管理信息化。省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營需要開具《外管證》的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極推進(jìn)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳建設(shè)，受理納稅人的網(wǎng)上申請，為其開具電子《外管證》；通過網(wǎng)絡(luò)及時向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)推送相關(guān)信息。在此前提下，探索取消電子《外管證》紙質(zhì)打印和經(jīng)營地報(bào)驗(yàn)登記。

（三）延長建筑安裝行業(yè)納稅人《外管證》有效期限�！锻夤茏C》有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限。

三、優(yōu)化《外管證》辦理程序

（一）《外管證》的開具

1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外管證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放《外管證》。

2.簡化資料報(bào)送。一般情況下，納稅人辦理《外管證》時只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件（實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可不提供上述證件）；從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同（原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營活動情況說明）。

3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時開具《外管證》（可使用業(yè)務(wù)專用章）。

（二）《外管證》的報(bào)驗(yàn)登記

1.納稅人應(yīng)當(dāng)自《外管證》簽發(fā)之日起30日內(nèi)，持《外管證》向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。納稅人以《外管證》上注明的納稅人識別號，在經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)事項(xiàng)。

2.報(bào)驗(yàn)登記時應(yīng)提供《外管證》，建筑安裝行業(yè)納稅人另需提供外出經(jīng)營合同復(fù)印件或外出經(jīng)營活動情況說明。

3.營改增之前地稅機(jī)關(guān)開具的《外管證》仍在有效期限內(nèi)的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。

（三）《外管證》的核銷

1.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動情況申報(bào)表》（見附件2），并結(jié)清稅款。

2.經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)核對資料，發(fā)現(xiàn)納稅人存在欠繳稅款、多繳（包括預(yù)繳、應(yīng)退未退）稅款等未辦結(jié)事項(xiàng)的，及時制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人辦理。納稅人不存在未辦結(jié)事項(xiàng)的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷報(bào)驗(yàn)登記，在《外管證》上簽署意見（可使用業(yè)務(wù)專用章）。

四、其他事項(xiàng)

異地不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營活動稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。

附件：1.外出經(jīng)營活動稅收管理證明

2.外出經(jīng)營活動情況申報(bào)表

 

國家稅務(wù)總局
2016年7月6日

國家稅務(wù)總局舉辦的在線訪談

近日，在國家稅務(wù)總局舉辦的在線訪談中，相關(guān)負(fù)責(zé)人解答了很多網(wǎng)友關(guān)心的熱點(diǎn)問題，下面摘出建筑行業(yè)的幾個問答供大家參考哦！

現(xiàn)在到外地還需要開具《外管證》嗎？

問：我是一名營改增納稅人，現(xiàn)在到外地還需要開具《外管證》嗎？

國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司副司長李偉：納稅人跨省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域經(jīng)營的，應(yīng)開具《外管證》；在省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營的，是否開具《外管證》由省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

申請開具《外管證》需要提供什么資料？

問：申請開具《外管證》需要提供什么資料？

國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司副司長李偉：一般情況下，納稅人辦理《外管證》時只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件；從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同（原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營活動情況說明）。

辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供什么資料？

問：辦理報(bào)驗(yàn)登記需要提供什么資料？

國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司副司長李偉：報(bào)驗(yàn)登記時應(yīng)提供《外管證》，建筑安裝行業(yè)納稅人另需提供外出經(jīng)營合同復(fù)印件或外出經(jīng)營活動情況說明。

建筑項(xiàng)目時間超過180天，《外管證》怎么辦？

問：我們是一家建筑企業(yè)，我們外出提供建筑服務(wù)項(xiàng)目時間可能會超過180天，怎么辦？

國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司副司長李偉：《外管證》有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限。

老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅的，專票怎么開？

問：我單位是一家建筑企業(yè)，是一般納稅人，有一些5月1日之前的建筑老項(xiàng)目，已經(jīng)選擇了簡易計(jì)稅，并且在交稅的時候扣除了我們支付給分包方的分包款�，F(xiàn)在發(fā)包方要我們提供專用發(fā)票，那么我們已經(jīng)扣除的分包款部分是不是也可以開具專用發(fā)票呢？

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓：一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅辦法的，可以就向發(fā)包方收取的全部價款和價外費(fèi)用開具增值稅發(fā)票，包括按照規(guī)定差額扣除的分包款。